NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 260 COMUNICACIONES DE ASUNTOS DE AUDITORÍA CON LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO (En vigor para auditorías de estados financieros por períodos que comiencen en o después del 15 de diciembre de 2004)* CONTENIDO Párrafos Introducción ……………………………………………………………………… Personas relevantes………………………………………………………….. Asuntos de auditoría de interés del gobierno corporativo que deben comunicarse …………………………………….. Oportunidad de las comunicaciones …………………………………….. Formas de las comunicaciones …………………………………………… Otros asuntos…………………………………………………………………… Confidencialidad ……………………………………………………………….. Leyes y reglamentos …………………………………………………………. Fecha de vigencia……………………………………………………………… 1–4 5-10
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La Norma Internacional de Auditoria (NIA) 260. «Comunicaciónde asuntos de auditoria con los encargados del mando (gobierno corporativo)” deberá leerse en el contexto del «Prefacio a las Normas Internacionales de Control de Calidad. Auditoria, Revisión, Otros trabajos para atestiguar y Servicios Relacionados,” que expone la aplicación y autoridad de las NIAs. introducción 1. El propósito de esta Norma Internaciornal de Auditoría (NIA) es establecer normas yproporcionar lineamientos, sobre la comunicación de asuntos de auditoría que surgen de la auditoría de los estados financieros entre el auditor y los encargados del gobierno corporativo de una entidad. Estas comunicaciones se refieren a asuntos de auditoria de interés del gobierno corporativo según se define en esta NIA. Esta NIA no proporciona lineamientos sobre comunicaciones de parte delauditor a partes fuera de la entidad. por ejemplo. dependencias
reglamentadoras o supervisoras externas. 2. El auditor deberá comunicar los asuntos de auditoría de interés del mando que surjan de la auditoría de los estados financieros a aquellos encargados del mando de una entidad. 3. Para los fines de esta NIA, gobierno corporatiti•o es el término usado para describir el papel de las personas aquienes se confia la supervisión, el control y dirección de una entidad. Los encarnados del mando ordinariamente son responsables de asegurar que la entidad logre sus objetivos, respecto de la confiabilidad de la información financiera, efectividad y eficiencia de las operaciones, cumplimiento con las leyes aplicables, y de informar a las partes interesadas. Los encargados del mando incluyen laadministración sólo cuando desempeña dichas funciones. 4. Para fines de esta NIA, asuntos de auditoría de interés del gobierno corporativo son aquéllos que surgen de la auditoría de los estados financieros y, en la opinión del auditor, son importantes y, relevantes para los encargados del mando para supervisar el proceso de información financiera y revelación. Los asuntos de auditoría e interés delmando incluyen sólo aquellos asuntos que han llegado a la atención del auditor como resultado del desempeño de la auditoría. No se requiere del auditor, en una auditoría conforme a NIAs, diseñar procedimientos para el propósito específico de identificar asuntos de interés del mando.
Personas relevantes 5. El auditor deberá determinar las personas relevantes que estén a cargo de! gobiernocorporativo y con quienes se comunican los asuntos de auditoría e interés del gobierno corporativo. 6. Las estructuras de gobierno corporativo varían de un país a otro reflejando antecedentes cultutales y legales. Por ejemplo, en algunos países, la función de supervisión y la función de administración están legalmente separadas en órganos diferentes, tales como un consejo de supervisión (total o…