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MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO PARA LATINOAMERICA (MICIL)
SEPTIEMBRE – 2004
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MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO PARA LATINOAMERICA (MICIL)
CONTENIDO
PRESENTATION …………………………………………………………………………………………………………. 4 I. II. INTRODUCCIÓN…………………………………………………………………………………………… 6 5
ANTECEDENTES, ENFOQUE Y FILOSOFIA DEL MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO LATINOAMERICANO. (MICIL) ……………………………….. 12 CONCEPTOS MODERNOS DE CONTROL INTERNO …………………………………….. 19 COMPONENTES Y FACTORES BÁSICOS DEL MICIL…………………………………. 253 LIMITACIONES, RESPONSABILIDAD Y LOSCONTROLES SUAVES …………. 586 EL MODELO GENERICO EMPRESA Y CLASIFICACION DE LAS ACTIVIDADES DE UNA ORGANIZACIÓN…………………………………………………….. 653
III. IV. V. VI.
VII. RECOMENDACIONES……………………………………………………………………………………… 74
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PRESENTACIÓN
En la Conferencia Interamericana deContabilidad de San Juan, Puerto Rico en 1999 se recomendó un marco latinoamericano de control similar al COSO en español en base de las realidades de la región. Se nombro una comisión especial de representantes de la Asociación Interamericana de Contabilidad (AIC) y la Federación Latinoamericano de Auditores Internos (FLAI) para iniciar el desarrollo de tal marco. En el año 2000, el ProyectoResponDabilidad/Anticorrupción en las Américas (Proyecto AAA), financiado por la Agencia de los Estados Unidos para el Desarrollo Internacional (USAID) y administrado por Casals & Associates, Inc. (C&A), reconoció la necesidad de contar con un modelo que sirviera de marco de control interno para las empresas y los gobiernos de la región de América Latina. Luego de diversas consultas con funcionariosgubernamentales responsables de la administración financiera en Latinoamérica, líderes empresariales y funcionarios de USAID en la región y en Washington, DC, el Proyecto AAA se comprometió a apoyar el desarrollo de dicho marco. El Marco Integrado de Control Interno para Latinoamérica (MICIL) -resultado de dicho esfuerzo- es un modelo basado en estándares de control interno para las pequeñas, medianas ygrandes empresas desarrolladas por el Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission-COSO). En la preparación del MICIL, expertos de C&A trabajaron conjuntamente con los líderes de asociaciones profesionales comprometidas en la mejora de la rendición de cuentas y la transparencia; en particular la FederaciónLatinoamericana de Auditores Internos (FLAI) y la Comisión Interamericana de Auditoría Interna de la Asociación Interamericana de Contabilidad (AIC). Los miembros de la FLAI, especialmente, contribuyeron al desarrollo del MICIL, desde el primer borrador hasta la presente forma del marco. El Proyecto AAA reconoce también el aporte profesional realizado por Edison Estrella, quien diseñó y preparó el documentoMICIL. Su conocimiento del tema de control interno y su compromiso con la transparencia gubernamental quedó evidenciado durante el proceso de preparación de este documento. El MICIL fue aprobado en la reunión Anual de la FLAI en Octubre de 2003 en La Paz, Bolivia Las Comisiones Interamericanas de Auditoría Interna y de Auditoria de la AIC, en sus diferentes periodos, estudiaron el documento yreconociendo la importancia de un modelo para la región apoyaron en la presentación y difusión de esta primera edición del MICIL.
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El Proyecto AAA, la FLAI y la AIC esperan que este documento se convierta en una referencia técnica para profesionales en el mundo de los negocios y en los gobiernos latinoamericanos en el desarrollo de estándares de control interno efectivos para las…